IVA in Slovacchia – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #13

La legge slovacca sull’IVA contiene la maggior parte delle linee guida per le aziende straniere che devono registrarsi ai fini dell’IVA e presentare le dichiarazioni IVA locali. Le normative slovacche sull’IVA sono conformi ai requisiti dell’UE.

Quando dovresti registrarti per l’IVA in Slovacchia?

Se un’azienda straniera fornisce beni o servizi in Slovacchia, potrebbe essere obbligata a registrarsi ai fini dell’IVA. I casi tipici in cui ciò è richiesto includono:

• importazione di beni in Europa attraverso la Slovacchia,
• acquisto e vendita di beni nella Repubblica Slovacca,
• stoccaggio di beni ai sensi di un contratto di consignment nella Repubblica Slovacca per la vendita a clienti locali,
• vendita di beni online a consumatori slovacchi dopo aver superato un fatturato di 10.000 euro per i consumatori stranieri.

Dopo essersi registrato come contribuente IVA, una persona straniera è obbligata a presentare documenti all’ufficio delle imposte (dichiarazione dei redditi, informazioni riepilogative, rapporto di ispezione e altri) esclusivamente in formato elettronico.

Soglie di registrazione IVA in Slovacchia

Per le aziende registrate per l’IVA nell’UE che vendono beni online a consumatori in Slovacchia, la soglia per la registrazione IVA (vendita a distanza) è di 10.000 euro.

Per registrarsi per l’IVA slovacca, è necessario completare i moduli appropriati (in slovacco) e presentare:

• certificato IVA che conferma che l’azienda è registrata come contribuente IVA in un’altra località dell’UE – se applicabile,
• l’estratto originale (notarizzato o timbrato dal tribunale) dal registro commerciale nazionale dell’azienda, tradotto in slovacco da un traduttore ufficiale.

Dichiarazioni IVA in Slovacchia

Ogni azienda registrata presso l’ufficio delle imposte slovacco come contribuente IVA non residente deve segnalare le transazioni imponibili utilizzando rapporti periodici chiamati dichiarazioni.

Il periodo contabile predefinito in Slovacchia è di un mese solare. Le aziende il cui fatturato nell’anno solare precedente è stato inferiore a 100.000 euro possono scegliere di presentare dichiarazioni trimestrali. Le aziende appena registrate devono presentare dichiarazioni mensili per dodici mesi dalla registrazione, indipendentemente dal fatturato.

La dichiarazione IVA da parte di un’entità straniera deve essere presentata entro il 25° giorno del mese successivo per il mese o trimestre precedente, se:

• la dichiarazione mostra l’imposta dovuta,
• è stata effettuata una fornitura intracomunitaria o un’esportazione di beni nella Repubblica Slovacca,
• il contribuente ha partecipato a un commercio triangolare come primo cliente,
• il contribuente applica la deduzione fiscale.

In alcuni casi, è necessario presentare una dichiarazione di controllo e una dichiarazione riepilogativa. Nel caso dell’IVA slovacca, c’è un periodo di prescrizione di cinque anni.

Rapporto del libro IVA

Le aziende in Slovacchia sono tenute a presentare i cosiddetti rapporti del libro IVA, che contengono dettagli sulle vendite e sulle fatture di costo per ciascun periodo IVA.

I rapporti devono essere presentati entro il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo di liquidazione (mese o trimestre).

La mancata presentazione del rapporto può comportare una multa fino a 10.000 euro. Le infrazioni ripetute possono comportare multe fino a 100.000 euro.

Cosa deve contenere una fattura slovacca?

Le fatture devono includere principalmente:

• data di emissione,
• numero unico e consecutivo,
• numero IVA del fornitore,
• nome completo e indirizzo del fornitore e del destinatario,
• descrizione completa dei beni o servizi forniti,
• dettagli riguardanti la quantità di beni o l’ambito dei servizi resi,
• data di consegna, se diversa dalla data di emissione,
• valore netto,
• aliquota IVA,
• valore lordo.

Nel caso di transazioni intracomunitarie, una fattura IVA slovacca deve essere emessa entro il 15° giorno del mese successivo alla consegna.

Per tutte le altre transazioni, una fattura deve essere emessa entro 15 giorni dalla data di consegna. Le fatture devono essere conservate per 10 anni. La Slovacchia, come tutti gli Stati membri dell’UE, attualmente consente l’uso di fatture elettroniche a condizione di soddisfare le condizioni appropriate.

IVA in Slovacchia

 

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
20%	standard	tutti gli altri beni e servizi tassabili,
10%	ridotto	alcuni alimenti, alcuni prodotti farmaceutici, alcuni dispositivi medici per persone disabili, libri (esclusi gli e-book) hotel e alloggio,
0%	zero	trasporto passeggeri intracomunitario e internazionale.

Avere solo tre aliquote IVA è una soluzione piuttosto insolita. La maggior parte dei paesi dell’UE ha quattro, o addirittura cinque aliquote diverse, ad eccezione della Danimarca, che ha solo due aliquote. Leggi di più sul sistema IVA in Danimarca.

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