IVA in Danimarca – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #2

La Danimarca ha introdotto l’imposta sul valore aggiunto (IVA) nel 1967. In quel momento si decise di eliminare il precedente sistema di imposta sulle vendite. Oggi, l’IVA in Danimarca è conosciuta localmente come Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

La legge del 1994 introdotta in Danimarca contiene disposizioni riguardanti l’IVA locale (Imposta sul Valore Aggiunto). Linee guida successive, vari emendamenti e aggiornamenti vengono pubblicati in bollettini trimestrali. Questi sono emessi dall’Amministrazione Doganale e Fiscale Danese.

La Direttiva IVA europea, simile ad altri stati membri dell’UE, funge da base per l’implementazione delle normative IVA in Danimarca. In questo modo, regola il quadro per la registrazione IVA, così come eventuali dichiarazioni, conformità, Intrastat e altre dichiarazioni correlate.

Dovresti registrarti per l’IVA danese?

Quando si consegnano beni o si forniscono servizi a livello locale, le autorità danesi possono richiedere a un’azienda (non residente) di registrarsi per l’IVA danese. Le situazioni che richiedono tale processo sono tipiche per la maggior parte dei paesi dell’UE e includono:

• acquisto e vendita (commercio) di beni all’interno della Danimarca,
• vendita di beni stoccati tramite l’uso di magazzini in conto vendita,
• spedizione (vendita) o acquisizione (acquisto) di beni da un altro paese dell’UE,
• vendite online di beni a consumatori di un altro paese dopo aver superato i 10.000 euro da una vendita specifica,
• organizzazione e conduzione di conferenze a pagamento, eventi dal vivo, mostre, ecc.,
• aziende non soggette all’IVA, che conducono simultaneamente affari in Danimarca secondo il principio dell’inversione contabile, e consegna indipendente di beni.

Gli imprenditori che forniscono servizi e vendono beni online a consumatori nell’UE, il cui fatturato da tali vendite supera i 42.000 PLN (combinato per tutti i paesi) – invece di registrarsi per l’IVA danese, possono registrarsi per l’IVA OSS.

Dal momento che l’UE ha introdotto il pacchetto IVA nel 2010, la registrazione è necessaria solo in un numero limitato di casi.

Aliquote IVA danesi

Ogni azienda straniera deve applicare le aliquote IVA danesi se è registrata in Danimarca. Se un’azienda non adempie a questo obbligo, sarà tenuta a pagare l’IVA a un’aliquota ridotta. L’Unione Europea stabilisce il quadro per queste aliquote (ad esempio, con un’aliquota minima del 15%). Tuttavia, la Danimarca ha la libertà di stabilire la propria aliquota standard, così come la maggior parte delle aliquote ridotte.

Conformità all’IVA danese

Le aziende straniere che non sono registrate in Danimarca come residenti fiscali sono soggette a un insieme di regole a cui devono attenersi. Questo riguarda l’ambito della contabilità e il calcolo delle aliquote IVA. Questo include:

• emissione di fatture con dati divulgati come specificato nella Legge IVA danese,
• fatturazione corretta dei clienti per beni o servizi secondo le normative IVA locali al momento della consegna,
• utilizzo di fatture elettroniche e approvazione da parte dei clienti,
• elaborazione di note di credito e altre correzioni,
• applicazione di tassi di cambio approvati.

Qual è il punto fiscale per l’IVA danese?

Regole specifiche determinano il punto fiscale per l’IVA danese. I pagamenti all’ufficio delle imposte devono essere effettuati entro 10 giorni dalla fine del periodo contabile IVA (mensile o trimestrale). Per la maggior parte dei beni, questo è il momento della consegna o del trasferimento di proprietà. Per quanto riguarda i servizi, sarà il momento in cui il servizio è completato.

Dichiarazioni IVA One Stop Shop (OSS)

Per semplificare i requisiti IVA per le vendite B2C e ridurre la necessità di registrazione IVA in base alla posizione del cliente, è stato introdotto un unico portale online per la presentazione delle dichiarazioni IVA One-Stop-Shop (IVA OSS). Questo portale consente la presentazione di dichiarazioni trimestrali che coprono tutti i paesi dell’UE.

Le aziende che operano all’interno dell’UE possono registrarsi sul portale nel paese dell’UE in cui operano. Una volta approvata la domanda, avranno accesso al portale online il primo giorno del trimestre successivo all’approvazione della registrazione. I gruppi IVA possono anche richiedere la registrazione sotto un numero unico.

IVA in Danimarca

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
25%	standard	tutti i beni e servizi non soggetti a un’aliquota IVA zero,
0%	zero	giornali e riviste (pubblicati più frequentemente di una volta al mese), trasporti intra-comunitari e internazionali, servizi medici, servizi finanziari e assicurativi, vendita di determinati immobili, formazione professionale di altri.

Avere solo due aliquote IVA è una soluzione piuttosto non convenzionale – nella maggior parte dei casi, ci sono quattro o addirittura cinque aliquote. Un sistema IVA relativamente semplice è presente anche in Slovacchia – aliquote standard, ridotte e zero.

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