IVA nei Paesi Bassi – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #4

IVA nei Paesi Bassi

Il sistema dell’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) olandese è stato introdotto nel 1968. Dieci anni dopo, nel 1979, questo sistema è stato armonizzato con i sistemi noti negli altri Stati membri dell’Unione Europea. È gestito dall’Amministrazione Fiscale e Doganale olandese ed è basato sulla precedente legge IVA olandese, così come su successive decisioni e pronunce amministrative modificate.

Ogni azienda che non è registrata come residente fiscale locale può essere soggetta all’obbligo di registrazione nel sistema fiscale olandese. Inoltre, le aziende straniere sono costantemente obbligate a rispettare le normative locali, presentare dichiarazioni, aderire al sistema Intrastat e a varie altre dichiarazioni. Tuttavia, il principio del reverse charge è comunemente applicato, così come i sistemi per differire il pagamento dell’IVA sulle merci importate.

Dovresti registrarti per l’IVA olandese?

Alcune situazioni commerciali richiedono tipicamente agli imprenditori stranieri di registrarsi presso le autorità fiscali olandesi competenti. Esse rispettano pienamente le normative generali dell’IVA dell’Unione Europea e includono:

• Importazione attraverso i Paesi Bassi verso altri paesi dell’UE (sebbene si debba notare che vari sistemi di rappresentanza fiscale a responsabilità limitata possono essere applicati in modo intercambiabile),
• acquisto e vendita all’interno del paese quando il cliente non è registrato nei Paesi Bassi come contribuente IVA (se registrato, si applica il reverse charge e non è necessaria la registrazione),
• magazzinaggio in conto deposito di beni nei Paesi Bassi – in alternativa, può essere utilizzata una licenza speciale,
• vendita online di beni destinati a privati dopo aver superato il limite legale,
• organizzazione di mostre dal vivo, eventi, corsi di formazione, conferenze (biglietto d’ingresso pagabile all’ingresso),
• consegna di beni a proprie spese.

Il requisito di registrazione IVA per le aziende che non sono residenti fiscali locali è molto limitato quando sono coinvolte nella fornitura di servizi.

Quali sono le soglie di registrazione IVA nei Paesi Bassi?

Le aziende straniere che commerciano nei Paesi Bassi e sono contemporaneamente registrate come contribuenti IVA/GST nei propri paesi sono soggette a una soglia di registrazione zero.

È necessaria una rappresentanza fiscale olandese o un agente?

Se un’azienda ha sede in un altro Stato membro dell’UE, non ha bisogno di un rappresentante fiscale/agente locale per registrarsi per l’IVA nei Paesi Bassi. Può registrarsi direttamente presso l’Ufficio Fiscale olandese. Tuttavia, per le aziende che operano al di fuori dell’UE, è richiesto un rappresentante fiscale responsabile per l’IVA olandese da parte dell’Ufficio Fiscale.

Quali informazioni sono necessarie per ottenere un numero IVA e la registrazione nei Paesi Bassi?

L’ufficio fiscale olandese richiederà il completamento dei moduli appropriati e la presentazione dei seguenti documenti:

• certificato IVA per dimostrare che l’azienda è registrata come contribuente IVA altrove,
• statuto dell’azienda,
• estratto del registro delle imprese dell’azienda.

Qual è il formato del numero IVA olandese?

Immediatamente dopo che la registrazione è concessa (che di solito richiede meno di due settimane), viene assegnato un numero IVA olandese unico all’azienda. Ciascuno dei paesi membri dell’Unione Europea ha un formato definito per il proprio numero IVA. Nel caso dei Paesi Bassi, consiste in 9 cifre e il prefisso NL.

Codice paese: NL

Formato: 123456789B01 o 123456789B02

Numero di caratteri: 12. Il decimo carattere è sempre la lettera B, e il dodicesimo e il tredicesimo sono numeri da 01 a 99.

Le aziende che formano un gruppo IVA hanno la terminazione B02.

Dichiarazioni IVA olandesi

Ognuna delle aziende registrate presso le autorità fiscali olandesi come contribuente IVA non residente è obbligata a segnalare le transazioni imponibili attraverso presentazioni periodiche, chiamate dichiarazioni.

Lo standard è un periodo di liquidazione trimestrale. L’obbligo di presentare dichiarazioni mensili si applica alle aziende che devono pagare più di 15.000 euro in IVA per trimestre. Inoltre, potrebbero essere richieste dichiarazioni mensili se un’azienda ritarda frequentemente i pagamenti dell’IVA. Le imprese che sono residenti fiscali e sono anche obbligate a pagare un importo inferiore a 1.883 euro all’anno, con forniture e acquisizioni intracomunitarie inferiori a 10.000 euro, sono tenute a presentare dichiarazioni annuali.

Quale IVA olandese è deducibile?

Le aziende possono compensare l’IVA dalle vendite o l’IVA dichiarata nella dichiarazione IVA olandese con l’IVA corrispondente addebitata o in ingresso.

Ci sono alcune eccezioni, tra cui:

• benefit selezionati per i dipendenti (uso di strutture sportive e ricreative, alloggio, trasporto personale, pasti),
• servizi di ristorazione.

Sanzioni IVA olandesi

In caso di dichiarazioni IVA errate o di presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA olandesi, le aziende straniere possono essere soggette a sanzioni fino a €4.920. Gli interessi sono calcolati sull’IVA non pagata. Il tasso viene aggiornato dal Dipartimento Fiscale due volte all’anno ed è attualmente fissato al 4% annuo.

Non esiste un termine di prescrizione per l’IVA olandese; tuttavia, il recupero dell’IVA da parte delle autorità fiscali olandesi è limitato a un periodo di cinque anni dal momento in cui l’azienda è stata obbligata a pagare l’IVA per la prima volta.

Come vengono recuperati i crediti IVA olandesi?

Se c’è un eccesso di IVA in ingresso rispetto all’IVA in uscita, allora si genera un credito IVA olandese. In teoria, questo è rimborsabile all’azienda registrata per l’IVA. L’eccesso di IVA in ingresso può essere reclamato al momento della presentazione della dichiarazione IVA. Le richieste devono essere presentate entro 5 anni dal periodo IVA pertinente.

Aliquote IVA nei Paesi Bassi

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
21%	standard	tutti gli altri beni e servizi non coperti dall’aliquota IVA ridotta,
9%	ridotta	alimenti (esclusi gli alimenti destinati al consumo da parte degli animali), alcune bevande analcoliche, articoli per la fornitura di acqua, alcuni prodotti farmaceutici, alcuni dispositivi medici per persone con disabilità, trasporto passeggeri domestico (esclusi i viaggi aerei), trasporto passeggeri intracomunitario e internazionale su strada, ferrovia e vie navigabili interne, libri (inclusi gli e-book), giornali e riviste, ingresso a eventi culturali e parchi di divertimento, scrittori e compositori, alcuni lavori di riparazione e manutenzione di edifici residenziali privati, alcuni servizi di pulizia in abitazioni private, alloggio in hotel, ristoranti (esclusi le bevande alcoliche), cibo da asporto, bar, caffè e discoteche, ingresso a eventi sportivi, uso di strutture sportive, piccole riparazioni di biciclette, calzature e articoli in pelle, abbigliamento e tessuti per la casa, parrucchieri, fiori recisi e piante decorative (alcune eccezioni), e produzione alimentare, alcuni opere d’arte, oggetti da collezione e antichità,
0%	zero	tassazione di monete d’oro, trasporto passeggeri intracomunitario e internazionale per via aerea e marittima.

Le aliquote IVA estoni sono simili. Scopri di più su l’IVA in Estonia.

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