IVA in Svezia – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #17

La Svezia ha introdotto il suo sistema di imposta sul valore aggiunto nel 1969. A livello locale, è conosciuta come Mervärdesskatt (Moms).

Quando è necessario registrarsi per l’IVA svedese?

Le aziende straniere sono tenute a registrarsi per l’IVA svedese nelle seguenti situazioni:

• importazione/esportazione di beni in Svezia,
• vendita o acquisto intracomunitario di beni da un altro paese dell’UE,
• commercio di beni all’interno della Svezia,
• utilizzo di magazzini in conto vendita per vendere beni stoccati a clienti locali,
• vendita di beni tramite Internet a consumatori in Svezia – dopo aver superato la soglia di vendita di 10.000 euro.

Come registrarsi per l’IVA in Svezia?

Per ottenere un numero di IVA svedese, è necessario presentare una domanda insieme ai seguenti documenti:

• domanda di registrazione,
• copia del passaporto – richiesta per la registrazione IVA delle imprese individuali,
• copia dell’iscrizione nel registro nazionale delle imprese,
• procura (se si utilizza un agente fiscale).

Le aziende senza una sede registrata in Svezia devono compilare il modulo SKV4632, che può essere scaricato dal sito web dell’agenzia fiscale svedese all’indirizzo www.skatteverket.se.

La domanda deve essere presentata presso gli uffici fiscali internazionali dell’Agenzia Fiscale Svedese a Malmö o Stoccolma prima di iniziare le operazioni in Svezia.

Dichiarazioni IVA in Svezia

In Svezia, ci sono tre diversi periodi di rendicontazione – la regola generale è di presentare le dichiarazioni ogni trimestre.

A seconda delle dimensioni dell’azienda e dell’importo del fatturato annuale, è possibile optare per dichiarazioni mensili, trimestrali o annuali:

• mensile – se il fatturato annuale supera 40.000.000 corone svedesi,
• trimestrale – se il fatturato annuale non supera 40.000.000 corone svedesi,
• annuale – se il fatturato annuale è superiore a 1.000.000 corone svedesi.

Le dichiarazioni IVA mensili in Svezia devono essere presentate (insieme al pagamento delle tasse) entro il 26° giorno del mese successivo alla fine del periodo contabile, e la dichiarazione per dicembre – entro il 27 dicembre.

Le dichiarazioni IVA trimestrali, con alcune eccezioni, devono essere presentate (insieme al pagamento delle tasse) entro il 12° giorno del secondo mese successivo alla fine del periodo contabile. Ad esempio, le dichiarazioni per il 1° trimestre (gennaio, febbraio, marzo) devono essere presentate entro il 12 maggio.

Le dichiarazioni IVA annuali devono essere presentate (insieme al pagamento delle tasse) entro il 26° giorno del secondo mese successivo alla fine del periodo contabile. Ad esempio, la dichiarazione IVA annuale per il periodo contabile gennaio-dicembre 2020 deve essere presentata entro il 26 febbraio 2021.

Le dichiarazioni IVA vengono solitamente presentate elettronicamente. Questo può essere fatto tramite l’Agenzia Fiscale Svedese. I pagamenti possono essere elaborati simultaneamente.

Se un’azienda non può presentare la dichiarazione elettronicamente, può farlo di persona utilizzando il modulo SKV 4700.

Quali informazioni devono essere incluse in una fattura svedese?

La fattura deve includere le seguenti informazioni:

• data di emissione,
• numero di serie unico,
• nomi e indirizzi del venditore e dell’acquirente,
• quantità e tipo di beni o ambito e tipo di servizi,
• data di vendita,
• data di pagamento – se può essere determinata e se differisce dalla data della fattura,
• base imponibile per ciascun tasso IVA o esenzione,
• prezzo netto,
• riduzioni di prezzo o sconti che non fanno parte del prezzo unitario,
• aliquota IVA,
• importo IVA.

In alcuni casi, può essere emessa una fattura semplificata. Questa opzione è disponibile se il valore della vendita è inferiore a 4.000 corone svedesi, IVA inclusa. Inoltre, una fattura semplificata può essere utilizzata quando le pratiche commerciali in un settore specifico, le procedure amministrative o le limitazioni tecniche rendono difficile emettere una fattura completa.

Una fattura semplificata dovrebbe includere:

• data di emissione (data della fattura),
• dati identificativi del venditore,
• descrizione del tipo di beni consegnati o servizi forniti,
• aliquota IVA,
• importo IVA.

Le fatture svedesi devono essere conservate per sette anni. Una fattura semplificata non può essere utilizzata nel caso di commercio transfrontaliero con altri paesi dell’UE.

Fatture elettroniche svedesi

Le fatture elettroniche possono essere emesse se l’acquirente acconsente. Non ci sono altri requisiti speciali per utilizzare questa forma di fatturazione.

Le fatture elettroniche sono soggette agli stessi requisiti delle fatture cartacee.

Gli stessi requisiti si applicano alle fatture elettroniche come alle fatture cartacee. Quando si inviano più fatture elettroniche allo stesso cliente contemporaneamente, le informazioni rilevanti per tutte le fatture possono essere fornite una sola volta. Inoltre, è possibile integrare una fattura cartacea incompleta con informazioni elettroniche per completarla, purché la relazione tra di esse sia chiaramente indicata.

Aliquote IVA in Svezia

Le aliquote IVA svedesi sono le seguenti:

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
25%	standard	tutti gli altri beni e servizi tassabili,
12%	ridotto	alcuni alimenti, bevande analcoliche, cibo da asporto, piccole riparazioni di biciclette, calzature, articoli in pelle, abbigliamento e articoli tessili per la casa, alloggio in hotel, servizi di ristorazione e catering, alcune opere d’arte, oggetti da collezione e antichità,
6%	ridotto	trasporto passeggeri nazionale, libri (inclusi e-book), giornali e alcune riviste, accesso a eventi culturali (escluso il cinema), scrittori e compositori, accesso a eventi sportivi, utilizzo di strutture sportive,
0%	zero	farmaci prescritti dispensati o venduti agli ospedali, stampa e altri servizi legati alla produzione di riviste per organizzazioni non profit, trasporto passeggeri intracomunitario e internazionale.

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