IVA in Italia – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #6

La Tassa sul Valore Aggiunto (IVA), conosciuta localmente come Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), è stata introdotta nel 1972. Essere parte del sistema italiano significa seguire le regole dell’IVA in Italia e presentare regolarmente le dichiarazioni IVA.

Dovresti registrarti per l’IVA in Italia?

Le entità non italiane che forniscono beni (e, in misura minore, servizi) potrebbero dover registrarsi presso l’ufficio fiscale italiano per l’IVA in determinate situazioni, tra cui:

• importazione di beni in Italia (tuttavia, se il cliente è precedentemente registrato come contribuente IVA italiano, il fornitore potrebbe non addebitare l’IVA locale),
• transazioni di acquisto e vendita di beni all’interno dell’Italia quando il fornitore e il cliente non sono imprese italiane precedentemente registrate come contribuenti IVA (principio del reverse charge),
• consegna di beni in magazzini italiani al fine di soddisfare le consegne all’interno dell’Italia (o in altri paesi dell’UE),
• addebito di biglietti d’ingresso per eventi, mostre o conferenze dal vivo,
• transazioni online come parte dell’e-commerce con consumatori italiani dopo aver raggiunto un limite di vendita di 10.000 euro.

Quali sono le soglie di registrazione IVA in Italia?

Proprio come nella maggior parte dei paesi dell’Unione Europea, non esiste una soglia di registrazione IVA in Italia per le imprese che non sono residenti fiscali locali. Tuttavia, se la registrazione IVA è necessaria (come menzionato sopra), deve essere effettuata prima di iniziare a fornire i servizi pertinenti o vendere beni specifici.

Come registrarsi per l’IVA?

Le entità non residenti che devono registrarsi per l’IVA in Italia possono scegliere una delle seguenti opzioni:

• scegliere di nominare un rappresentante fiscale in Italia con un numero di partita IVA italiano. La nomina deve essere documentata in un documento ufficiale o privato registrato o in una lettera presentata all’ufficio fiscale in base alla residenza del rappresentante.
• registrarsi direttamente (indipendentemente) per fini IVA in Italia, ottenendo un numero di partita IVA italiano.

Per ottenere un numero di identificazione IVA, compilare e presentare la “Dichiarazione di Inizio, Variazione Dati o Cessazione di Attività.” L’Agenzia delle Entrate italiana fornirà quindi il numero di partita IVA.

Le informazioni da fornire nella dichiarazione includono:

• dati identificativi,
• codice ATECO – deve essere ottenuto dalla tabella dei codici di attività economica: Classificazione delle Attività Economiche Ateco 2007,
• ubicazione dell’attività.

Il modulo specifico e la procedura di presentazione variano a seconda del tipo di entità.

Mantenimento dei registri IVA

I registri IVA obbligatori includono:

• registro delle fatture emesse,
• registro degli acquisti.

Le entità che utilizzano registri generali (imprese) o cronologici (professionisti) possono saltare la tenuta dei registri IVA se includono le stesse informazioni in altri registri.

Nel registro delle fatture emesse, l’imprenditore deve elencare tutte le fatture e includere i seguenti dettagli per ciascuna:

• numero della fattura,
• data di emissione,
• dati del cliente,
• importo imponibile e importo IVA.

È inoltre necessario mantenere altra documentazione, come un registro delle fatture di autofatturazione per acquisti da entità non residenti.

In alternativa, esiste la possibilità di mantenere registri collettivi, ovvero un unico registro di fatture inferiori a 300 EUR ciascuna, emesse in un mese solare.

Pagamento dell’IVA

Le persone con un numero di partita IVA devono calcolare e pagare l’IVA ogni mese o, in alcuni casi, ogni trimestre, utilizzando il modulo F24, che deve essere compilato e presentato online.

La maggior parte dei contribuenti è tenuta a presentare dichiarazioni mensili.

Ogni mese entro il 16, i contribuenti sono tenuti a calcolare la differenza tra l’imposta a debito (IVA sulle vendite) e l’imposta a credito (IVA sugli acquisti recuperabili) per i mesi precedenti. Dopo aver calcolato il saldo dell’IVA dovuta, devono utilizzare il modulo F24 online per presentare il pagamento dell’IVA.

I contribuenti con un fatturato annuo inferiore a 400.000 euro da servizi o 700.000 euro da altre attività, o quelli appartenenti a categorie specifiche, possono scegliere di presentare dichiarazioni IVA trimestrali.

Queste entità presentano la loro dichiarazione IVA e pagano l’IVA dovuta per i primi tre trimestri dell’anno solare entro il 16° giorno del secondo mese successivo a ciascun trimestre; la dichiarazione IVA per il quarto e ultimo trimestre deve essere presentata entro il 16 marzo dell’anno successivo. Per i pagamenti trimestrali, viene aggiunto un tasso di interesse dell’1% all’IVA dovuta. I pagamenti devono essere effettuati online utilizzando il modulo F24.

IVA – pagamento annuale

I contribuenti soggetti a IVA (cioè, imprenditori e liberi professionisti) che presentano la loro dichiarazione IVA annuale devono pagare l’imposta dovuta sulla base della dichiarazione presentata entro e non oltre il 16 marzo.

I pagamenti devono essere effettuati utilizzando il modulo F24 esclusivamente online, a condizione che l’importo superi i 10,00 EUR.

Il pagamento dell’IVA può essere differito fino alla scadenza per il pagamento degli importi dovuti sulla base della dichiarazione dei redditi. In tal caso, per ogni mese o parte di mese successivo al 16 marzo, viene addebitato un interesse aggiuntivo dello 0,40%.

Pagamento anticipato per l’IVA

Fino al 27 dicembre di ogni anno, tutti i contribuenti sono obbligati a effettuare un pagamento anticipato:

• sulla fattura IVA di dicembre, se presentano dichiarazioni IVA mensili, o su
• la fattura IVA per il quarto trimestre, se presentano dichiarazioni IVA trimestrali.

Il pagamento anticipato può essere calcolato utilizzando metodi storici, analitici o previsionali. Alcune categorie di contribuenti sono esenti dall’obbligo di effettuare un pagamento anticipato.

Il pagamento anticipato per l’IVA deve essere effettuato online utilizzando il modulo F24.

I contribuenti possono dedurre i crediti d’imposta o i contributi a cui hanno diritto dal pagamento anticipato.

Per i contribuenti trimestrali, il pagamento anticipato dell’IVA non è soggetto al tasso di interesse dell’1%, a differenza dei normali pagamenti IVA trimestrali.

Rapporto IVA

I contribuenti IVA sono obbligati a fornire dati contabili che riassumono le dichiarazioni IVA periodiche. Questo requisito non si applica ai contribuenti che non sono tenuti a presentare una dichiarazione IVA annuale o a effettuare pagamenti IVA periodici se le condizioni di esenzione sono soddisfatte per tutto l’anno.

Il rapporto completato sulle dichiarazioni IVA periodiche (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) deve essere presentato trimestralmente. Questo modulo deve essere presentato elettronicamente direttamente dal contribuente o tramite un agente autorizzato entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ciascun trimestre.

Registrazione nel One Stop Shop (OSS)

Il One-Stop-Shop (OSS) è un sistema IVA opzionale che consente ai contribuenti di adempiere ai propri obblighi IVA per determinate transazioni elettronicamente in un paese dell’UE. I programmi si applicano esclusivamente alla fornitura di beni e servizi ai consumatori finali (privati) nell’UE.

IVA in Italia

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
22%	standard	tutti i beni e servizi non coperti dall’aliquota IVA ridotta.
10%	ridotta	alcuni prodotti alimentari, fornitura di acqua, alcuni prodotti farmaceutici, trasporto passeggeri domestico, accesso a eventi culturali, alcuni alloggi sociali, riparazioni e manutenzione di edifici residenziali privati, alcuni lavori di costruzione relativi a nuovi edifici, alcuni forniture di nuovi edifici (non di lusso), alcuni forniture agricole, alloggio in hotel, accesso a determinati eventi sportivi, prodotti energetici (esclusa l’energia termica), raccolta dei rifiuti domestici, bevande alcoliche in bar e caffè, cibo da asporto, fiori recisi e piante recise per scopi decorativi e produzione alimentare.
5%	ridotta	alcuni prodotti alimentari, alcuni servizi sociali, alcuni tipi di trasporto passeggeri,
4%	ridotta	alcuni prodotti alimentari, alcuni tipi di attrezzature mediche per persone con disabilità, alcuni libri, giornali e alcune riviste, libri elettronici con un Numero Internazionale Standard del Libro (ISBN), giornali online, alcuni alloggi sociali, alcuni prodotti agricoli, alcuni servizi sociali, veicoli a motore per persone con disabilità, lavori di costruzione relativi a nuovi edifici (nel caso della prima abitazione), consegne di nuovi edifici (nel caso della prima abitazione),
0%	zero	trasporto intracomunitario e internazionale.

Aliquote simili – a cinque livelli – si applicano in Irlanda e Francia. Leggi di più sul sistema IVA in Irlanda e sulle aliquote IVA in Francia.

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