IVA in Francia – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #10

L’IVA in Francia (nota come Taxe sur la Valeur Ajoutée o TVA) è stata introdotta già nel 1954, rendendola la prima IVA implementata in Europa. La Francia ha quindi preceduto la Germania e, successivamente, altri paesi membri dell’Unione Europea.

Il rispetto delle normative IVA francesi, che comprendono aspetti come registrazioni, dichiarazioni, il sistema Intrastat, DEB, ESL e altro, si basa sulle direttive dell’Unione Europea. La Francia integra queste direttive nel suo Codice Fiscale Generale. La Direzione Locale della Legislazione Fiscale, insieme agli uffici fiscali regionali, è responsabile della supervisione della conformità IVA.

Dovresti registrarti come contribuente IVA in Francia?

Il termine “non residenti” si riferisce a imprese straniere che intendono fornire beni o servizi ai consumatori o alle aziende locali nel paese. I non residenti sono soggetti alle normative IVA francesi, che richiedono la registrazione obbligatoria per l’IVA francese. Pertanto, le imprese al di fuori della Francia devono rispettare tutte le normative relative alla fatturazione, alle aliquote IVA e versare correttamente l’IVA francese.

Alcune situazioni commerciali richiedono alle imprese di interagire con le autorità fiscali francesi. Questo è dovuto alle regole IVA generalmente accettate dell’Unione Europea. Le seguenti situazioni possono essere distinte:

• importazione di beni in Francia quando il cliente non è un’azienda francese registrata localmente per l’IVA (obbligo di inversione contabile),
• accumulo di stock in deposito in magazzini francesi per un periodo superiore a 3 mesi,
• organizzazione di esposizioni dal vivo, sessioni di formazione e vari eventi culturali a pagamento,
• vendita di beni online a consumatori francesi per un importo superiore a 42.000 PLN,
• consegna di beni effettuata in modo indipendente,
• servizi di leasing selezionati.

Solo un numero limitato di aziende è soggetto a registrazione IVA obbligatoria. Quando fornisci servizi a aziende francesi, puoi avvalerti del processo di inversione contabile. Questa opzione è resa possibile da modifiche introdotte con il Pacchetto IVA del 2010.

Registrazione per l’IVA in Francia

La soglia di registrazione IVA è zero per le aziende straniere che commerciano in Francia e che si sono registrate come contribuenti IVA/GST nel loro paese d’origine.

È necessario un rappresentante fiscale o un agente francese?

Secondo le direttive IVA dell’UE, le aziende non sono obbligate ad essere rappresentate da un rappresentante fiscale o agente locale. Tuttavia, questo si applica solo alle aziende con sede in uno qualsiasi degli stati membri dell’UE. Un rappresentante fiscale che condivide la responsabilità per le restrizioni IVA è richiesto per le aziende al di fuori dell’UE.

Quali informazioni sono necessarie per ottenere un numero IVA francese e la registrazione?

L’ufficio fiscale francese richiede di compilare i moduli appropriati e fornire i seguenti documenti:

• certificato IVA, che serve come prova che l’azienda è registrata come contribuente IVA al di fuori dell’Unione Europea (se applicabile),
• statuto dell’azienda,
• estratto dal registro commerciale nazionale dell’azienda.

Dove si presentano le registrazioni IVA francesi?

Quando un’azienda straniera si registra per ottenere un numero IVA francese, deve presentare una domanda al Service des Impôts des Entreprises. Questo deve essere fatto entro due settimane dall’inizio dell’attività commerciale o dal superamento della soglia di registrazione IVA specificata.

Non ci sono penalità per ritardi nella registrazione per un numero IVA francese. Tuttavia, vengono addebitati interessi sull’IVA dovuta.

Dichiarazioni IVA francesi

La presentazione regolare delle dichiarazioni IVA è richiesta in Francia per i contribuenti non residenti a cui è stato assegnato un numero IVA. Sono tenuti a segnalare le transazioni soggette a tassazione in Francia, così come a segnalare eventuali rimborsi IVA dovuti. Il modulo CA3 è utilizzato a tale scopo.

Con quale frequenza sono richieste le dichiarazioni IVA francesi?

I periodi di rendicontazione in Francia sono suddivisi nei seguenti scaglioni:

• dichiarazioni IVA mensili – tutte le entità registrate come contribuenti IVA iniziano con la presentazione di dichiarazioni mensili (questo non si applica alle imprese soggette alle regole del regime speciale).
• dichiarazioni IVA trimestrali – in futuro, se le passività IVA annuali sono inferiori a 4.000 euro (allora i periodi di rendicontazione possono essere abbreviati), alcune industrie e tipi di attività sono esenti dalle dichiarazioni IVA. La loro rendicontazione può essere effettuata solo su base di attività.
• dichiarazioni IVA annuali – per le imprese idonee al regime semplificato di contabilità IVA.

Tuttavia, nella pratica, le autorità fiscali si attengono ai loro giudizi.

Quali sono le scadenze finali per la presentazione delle dichiarazioni IVA francesi?

Ogni dichiarazione IVA mensile o trimestrale per un’azienda fiscale non residente è dovuta entro il 19 del mese successivo alla fine del periodo. È fondamentale rispettare queste scadenze, e qualsiasi imposta francese dovuta deve essere pagata contemporaneamente.

Quale IVA francese può essere dedotta?

In Francia, le imprese registrate per l’IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) hanno la possibilità di dedurre l’IVA che devono sulle loro vendite dall’IVA che viene addebitata sui loro acquisti (inclusi i fornimenti) all’interno della Francia.

Si applica all’IVA pagata sui beni importati. Esempi di deduzione IVA includono:

• costi di alloggio e viaggio dei clienti (le spese per i dipendenti non possono essere dedotte).
• regali aziendali sotto i 60 euro,
• pubblicità,
• IVA sulle importazioni,
• IVA sugli acquisti di beni per rivendita,
• IVA sulle spese in conto capitale.

Aliquote IVA in Francia

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
20%	standard	tutti i beni e servizi non coperti dalla aliquota IVA ridotta,
10%	ridotta	alcuni alimenti, alcune bevande analcoliche, alcuni prodotti farmaceutici, trasporto passeggeri nazionale, trasporto stradale intracomunitario e internazionale (alcune eccezioni) e trasporto interno. accesso a determinati eventi culturali, accesso a parchi di divertimento (con un aspetto culturale), televisione a pagamento/cablata, alcuni lavori di ristrutturazione e riparazione di edifici residenziali privati, alcuni lavori di pulizia in abitazioni private, alcuni fornimenti agricoli, alloggio in hotel, ristoranti (esclusi i bevande alcoliche), alcuni servizi di raccolta dei rifiuti domestici, alcuni servizi di assistenza domiciliare, legna da ardere, cibo da asporto, bar, caffè e discoteche (esclusa la fornitura di bevande alcoliche) fiori e piante recisi per scopi decorativi, scrittori e compositori ecc., alcuni alloggi sociali, alcune opere d’arte, collezionabili e antichità,
5,5%	ridotta	alcuni alimenti, alcune bevande analcoliche, mense scolastiche, forniture idriche, attrezzature mediche per persone disabili, libri (aliquota standard solo se contenuto violento o pornografico), alcuni e-book, accesso ad alcuni servizi culturali, alcuni alloggi sociali, alcuni lavori di ristrutturazione e riparazione di edifici residenziali privati, accesso a eventi sportivi, alcuni servizi di pulizia, fiori e piante recisi per la produzione alimentare, prodotti sanitari femminili,
2,1%	ridotta	alcuni prodotti farmaceutici, alcuni giornali e riviste, canoni di abbonamento per l’uso della televisione pubblica, accesso a determinati eventi culturali, alcuni animali da allevamento destinati al cibo,
0%	zero	alcuni prodotti farmaceutici, alcuni giornali e riviste, canoni di abbonamento per l’uso della televisione pubblica, accesso a determinati eventi culturali, alcuni animali da allevamento destinati al cibo.

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