IVA a Malta – una guida completa. Aliquote e soglie di registrazione | IVA in Europa #22

Malta ha introdotto l’imposta sul valore aggiunto nel 1995. Tutte le normative riguardanti le registrazioni maltesi, la presentazione delle dichiarazioni e la conformità alle leggi IVA si basano sulle Direttive dell’Unione Europea, che Malta ha incorporato nella sua legislazione precedente. La gestione di questa tassa rientra nel Dipartimento IVA maltese.

Potrebbe essere obbligatorio per gli imprenditori che forniscono beni o servizi nel paese mentre sono “non residenti” fiscali registrare la propria attività per pagare l’IVA maltese.

Dovresti registrarti per l’IVA a Malta?

Ci sono determinate situazioni commerciali in cui un imprenditore straniero deve solitamente registrarsi presso le autorità fiscali maltesi. Queste sono in linea con le regole generali dell’IVA dell’UE e includono:

• importazione di beni da fuori dell’UE a Malta,
• vendita (spedizione) o acquisto (importazione) di beni tra Malta e altri paesi dell’UE (fornitura intra-comunitaria),
• transazioni di acquisto e vendita di beni a Malta note anche come inversione contabile domestica,
• vendita di beni online ai consumatori maltesi (rispettando la soglia di registrazione per la vendita a distanza IVA maltese),
• stoccaggio di inventario in consignment in magazzini affittati,
• pagamento per mostre/concerti/conferenze/formazioni con ingresso a pagamento,
• situazioni in cui le aziende non sono residenti fiscali maltesi ma forniscono servizi a Malta secondo il principio dell’inversione contabile,
• fornitura di beni in modo indipendente.

La registrazione come contribuente IVA non si applica a molte aziende. Se un’attività desidera fornire servizi a aziende maltesi locali, può utilizzare il processo di inversione contabile. Questo è il risultato delle modifiche introdotte nel Pacchetto IVA del 2010.

I fornitori di servizi elettronici, di broadcasting o di telecomunicazione offerti ai consumatori a Malta devono registrarsi per l’IVA in un paese dell’UE selezionato. Il regime MOSS facilita questo processo, consentendo la presentazione di una dichiarazione che si applica a tutti i 27 stati membri.

Quali sono le soglie di registrazione IVA a Malta?

Non esiste una soglia di registrazione IVA per le aziende non residenti che forniscono servizi imponibili a Malta. Pertanto, la prima fattura dovrebbe essere soggetta all’IVA maltese.

Le aziende registrate per l’IVA nell’Unione Europea e che vendono beni ai consumatori maltesi online sono soggette a una soglia di vendita a distanza di 35.000 euro all’anno.

Qual è il formato del numero IVA maltese?

Il processo di registrazione IVA richiede solitamente da tre a quattro settimane. Al momento della registrazione, l’azienda riceve un numero IVA maltese unico. Ogni stato membro dell’UE ha un formato predeterminato e specificato per il numero IVA. Il formato del numero emesso a Malta dipende dalla categoria di registrazione.

Numero IVA maltese

Codice paese: MT

Formato: 12345678

Numero di caratteri: 8

Qual è il punto di tassazione per l’IVA maltese?

Le regole sul punto di tassazione di Malta (tempo di fornitura) determinano quando l’IVA è dovuta.

L’IVA sulle forniture che avvengono a Malta sarà richiesta dalla data precedente delle seguenti:

• il punto di tassazione,
• il giorno del pagamento per la fornitura.

Quando una fattura viene emessa entro 30 giorni da una delle date specificate sopra, la tassa diventa automaticamente dovuta il giorno dell’emissione della fattura.

L’IVA sulle forniture intra-comunitarie è dovuta il 15° giorno del mese successivo al punto di tassazione, o alla data di emissione della fattura per quella fornitura.

Quando si è verificata un’acquisizione intra-comunitaria di beni, l’evento imponibile per l’acquisizione intra-comunitaria di beni si considera avvenuto nella data che sarebbe stata la data dell’evento imponibile se quei beni fossero stati forniti nello stato membro in cui è avvenuta l’acquisizione.

Aliquote IVA a Malta

Pur rispettando le regole dell’Unione Europea riguardanti la conformità IVA, Malta mantiene comunque la libertà di stabilire la propria aliquota IVA standard (superiore). Tuttavia, questa aliquota non può essere inferiore al 15%. Quando si forniscono beni o servizi all’interno di Malta, i fornitori sono obbligati ad applicare le aliquote IVA appropriate. Un altro dovere è quello di riscuotere la tassa per il successivo pagamento alle autorità fiscali maltesi completando un modulo IVA.

ALIQUOTA	TIPO	TIPO DI BENI O SERVIZI
18%	standard	tutti gli altri beni o servizi imponibili,
13%	ridotta	voli nazionali, ingresso a eventi sportivi, ingresso a eventi culturali e parchi di divertimento, legna da ardere, alcuni articoli agricoli, produzione di vino (dalla fattoria), fiori recisi e piante ornamentali,
5%	ridotta	alcuni prodotti alimentari, alcuni pasti da asporto, alcuni fiori recisi e piante per la produzione alimentare, alcune bevande analcoliche, articoli per la fornitura di acqua, alcuni prodotti farmaceutici, alcuni dispositivi medici per persone disabili, alcuni prodotti agricoli, servizi di pulizia domestica, alloggio in hotel (bed and breakfast), alcuni servizi sociali, servizi di ristorazione e catering (diversi dai centri di intrattenimento), servizi forniti da collegi, strutture per persone disabili, strutture che forniscono alloggio per persone con disabilità mentali, persone con disturbi mentali e tossicodipendenti.
7%	ridotta	alcuni prodotti farmaceutici, alcuni libri (esclusi gli e-book), alcuni giornali e riviste, alcuni biglietti per teatri e concerti, fornitura di elettricità, gas e riscaldamento centralizzato,
0%	zero	trasporto aereo e marittimo intra-comunitario e internazionale. alloggio in hotel.

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